מילון מיסים ופיננסים

א ב ג ד ה ו ז ח ט י כ ל מ נ ס ע פ צ ק ר ש ת

א

אמנת מס

אמנת מס היא הסכם בין מדינות אשר במסגרתו נקבעים כללי המיסוי שיחולו על הכנסות ונכסים שיש להם זיקה לשתי המדינות החתומות על ההסכם. מטרתה של אמנת המס היא למנוע כפל מס ולהקטין את האפשרות להימנע מתשלום מס באמצעות שימוש באופציות שונות במדינות השונות. במסגרת האמנה נכללות גם הוראות לגבי חילופי מידע בין הרשויות במדינות החתומות, שיתוף פעולה במניעת הונאות מס, ועוד נושאים המסדירים את יחסי המיסוי הבינלאומיים.

ב

בודק שכר

בודק שכר מוסמך הוא איש מקצוע שעבר הכשרה מתאימה והוסמך על ידי משרד העבודה לביצוע ביקורות שכר. תפקידו כולל בקיאות בדיני עבודה, הסכמי עבודה, וחישובי שכר וזכויות עובדים. החל משנת 2019, רק בודק שכר מוסמך רשאי להנפיק אישורי בודק שכר, תפקיד זה היה בעבר גם באחריות רואי חשבון. ההכשרה ניתנת למגוון מקצועות כמו יועצי מס, רואי חשבון, עורכי דין לענייני עבודה, ומבקרים פנימיים. חוק להגברת האכיפה בדיני עבודה, התשע"ב 2011, מטיל אחריות על מעסיקים ומזמיני שירות לוודא שמיצוי זכויות העובדים מבוצע, ובודק שכר מוסמך מספק אישורים והגנות משפטיות חיוניות במקרה של ביקורת או תביעה משפטית.

ביטול העסקה

ביטול עסקה מתייחס לביטול עסקאות נדל"ן החייבות במס שבח. כאשר הצדדים לעסקת נדל"ן מחליטים לבטל את העסקה, עליהם להגיש הודעה על כך למנהל מס שבח באמצעות טופס מספר 6130. אם המנהל ישתכנע כי מדובר בביטול עסקה מעיקרה שנעשה בתום לב, הוא יבטל את השומות שערך ויחזיר את תשלומי המס ששולמו.

ביקורת פנימית בתאגיד

ביקורת פנימית בתאגיד היא פעילות עצמאית ואובייקטיבית של הבטחה וייעוץ, שמטרתה להעריך את האפקטיביות של תהליכי ניהול סיכונים ולשפרם. המבקר הפנימי מספק לדירקטוריון ולהנהלה הבכירה מידע על זיהוי, הערכה וניהול סיכונים משמעותיים בארגון, ובכך תורם לשיפור הממשל התאגידי והבקרה הפנימית. פעילות זו כוללת הערכת חשיפות לסיכונים, ייעוץ להנהלה, והבטחת עמידה בדרישות רגולטוריות ותקנים מקצועיים, תוך שמירה על עצמאות ואובייקטיביות.

בלו דלק

בלו על דלק הוא מס שמוטל על מוצרי דלק, כגון בנזין ודיזל, כחלק ממערכת המיסוי של המדינה. המס על דלק נועד להגדיל את הכנסות המדינה והוא מחושב כחלק ממחיר הדלק הנמכר לצרכן הסופי. בנוסף, בלו דלק יכול לשמש גם ככלי להפחתת צריכת דלק ולהפחתת זיהום אוויר באמצעות העלאת מחירי הדלק.

ג

גביית מס הכנסה

גביית מס הכנסה היא התהליך שבו המדינה גובה מסים על הכנסותיהם של יחידים וחברות. המס נגבה על בסיס שנתי ומחושב בהתאם להכנסות ברוטו, לאחר ניכויים והטבות מס מסוימות. גביית המס יכולה להתבצע על ידי ניכוי מס במקור מהמשכורת של עובדים, תשלומי מקדמות, ודיווח עצמי של העצמאים באמצעות הגשת דו"חות מס שנתיים.

ד

דו"ח מקוון

יחיד החייב בהגשת דו"ח לרשות המיסים, ויש לו הכנסה מעבודה, מעסק או ממשלח יד, נדרש להגיש את הדו"ח שלו למשרד השומה רק לאחר ששידר אותו באופן מקוון. עם זאת, ישנם מקרים שבהם נקבע פטור מהגשת דו"ח עצמאי מקוון. תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון), התש"ע – 2010, מעניקות פטור ליחידים ולבני זוגם שהגיעו לגיל פרישה או אם מתקיימים שלושת התנאים הבאים:

כל הכנסתו של היחיד (מחזור מעסק, משלח יד או משכורת) אינה עולה על התקרה הנקובה בסעיף 1(1)(א) לתקנות.
הכנסתו של בן זוגו (מחזור מעסק, משלח יד או משכורת) אינה עולה על התקרה הנקובה בסעיף 1(1)(ב) לתקנות.
סך כל הכנסתו החייבת של היחיד אינה עולה על התקרה המופיעה ברישא של סעיף 1(1)(ג) לתקנות, ואם היה ליחיד בן זוג, סך כל הכנסתם החייבת אינה עולה על התקרה הנקובה בסיפא של סעיף 1(1)(ג) לתקנות.
יש לציין כי ישנם מקרים נוספים בהם הנישום חייב בהגשת דו"ח מקוון, בהתאם להוראות רשות המיסים.

דו"ח מקוצר

ישנם שני סוגים של דו"חות מקוצרים:

1. טופס מקוצר לבקשת החזר מס:
כאשר נישום מעוניין להגיש בקשה להחזר מס והוא עומד בתנאים הבאים, הוא יכול להגיש את הדו"ח השנתי שלו באמצעות טופס מקוצר (טופס 0135):

א. הנישום אינו חייב בהגשת דו"ח, אך מעוניין להגישו לצורך קבלת החזר מס.
ב. הנישום חייב בהגשת דו"ח, אך כל הכנסותיו הן ממשכורת, דיבידנד, ריבית או שכירות ואינו דורש הוצאות מימון בגינם.

הטופס המקוצר אינו מתאים לבעלי הכנסה מעסק, למי שהיה לו שבח חייב, רווח הון שאינו ניירות ערך סחירים, לבעלי הכנסה מחו"ל, בעלי שליטה בחברה, מי שביקש פריסת פיצויים לפי סעיף 8(ג), חברי קיבוץ או למי שמדווח על הכנסות מנאמנות.

2. דו"ח יחיד בעל עסק קטן:
נישום שהוא תושב ישראל ובעל עסק קטן, אשר עומד בתנאים הבאים, רשאי להגיש את הדו"ח השנתי שלו באמצעות טופס מקוצר (טופס 0137):

א. לנישום או לבן זוגו יש הכנסות מעסק, משלח יד, הכנסת עבודה, קצבאות, מענקי פרישה או הכנסות משוק ההון שנוכה מהם מלוא המס במקור.
ב. ההכנסה מעסק אינה עולה על 60,000 ש"ח.
ג. לבן הזוג שאינו בעל העסק הקטן אין הכנסה או שיש לו הכנסת עבודה או קצבאות בלבד שנוכה מהם מלוא המס במקור.
ד. מחזור עסקאותיו משוק ההון מהן נוכה מלוא המס במקור אינו עולה על 2,500,000 ש"ח.

יש לשים לב כי טופס 0137 אינו יכול לשמש כבקשה להחזר מס.

ה

הגנה על ייצור מקומי

מערכת המיסוי נועדה בין היתר להגן על הייצור המקומי מפני תחרות מחו"ל, באמצעות מכסים או היטלים על ייבוא. הגנה זו משמעותה העברת משאבים מהצרכנים ליצרנים המקומיים. עם זאת, ישנם מקרים שבהם המדינה מעוניינת להגן על התעשייה המקומית מסיבות כלכליות, חברתיות, ביטחוניות ודמוגרפיות. לדוגמה, שימור חקלאות בהיקף מסוים. חשוב לוודא שההגנה היא מדתית ומאזנת בין ייצור מקומי לתחרות מחו"ל שמעודדת התייעלות והפחתת מחירים.

החזר מס

מס הכנסה מחושב על בסיס שנתי, על כלל הכנסתו החייבת של הנישום בשנה. נישום זכאי להחזר מס אם תשלומי המס ששילם במהלך השנה, כולל ניכוי מס במקור ומקדמות, עולים על המס שעליו לשלם לפי הדו"ח השנתי. לסכום ההחזר יצורפו הפרשי הצמדה וריבית מסוף השנה עד ליום התשלום. אם תשלומי המס נמוכים מהמס שעליו לשלם, הנישום מחויב לשלם את ההפרש בצירוף הפרשי הצמדה וריבית (למידע נוסף קרא: החזר מס לשכיר ומדריך החזרי מס לשכירים)

הטבות במס במסגרת החוק לעידוד השקעות הון

החוק לעידוד השקעות הון נועד לעודד השקעות כלכליות ולפתח את משק המדינה. החוק מעניק עדיפות לחדשנות ופעילות באזורי פיתוח, תומך ביצירת מקומות עבודה חדשים ומאפשר לחברות לקבל הטבות מס ומענקים עבור השקעות בתחומים מסוימים ובאזורים מועדפים. כאשר הבעלות על החברות היא של משקיעי חוץ, ההטבות גדולות יותר.

הטבות במס במסגרת החוק לעידוד התעשייה

החוק לעידוד התעשייה נועד לעודד צמיחה של מפעלי תעשייה באמצעות הטבות מס. החוק חל על חברות תעשייתיות תושבות ישראל שהתאגדו בישראל, ולפחות 90% מהכנסותיהן נבעו ממפעל תעשייתי שבבעלותן.

היוון

היוון הוא תהליך שמטרתו להציג את הערך הנוכחי של סכום כסף שאמור להתקבל בעתיד. התהליך משתמש בנוסחאות או בטבלאות חישוב כדי לענות על השאלה כמה שווה היום סכום שהובטח או צפוי בעתיד. היוון הוא כלי חשוב בניהול כספים, השקעות ותכנון פיננסי, שכן הוא מאפשר להבין את הערך הנוכחי של תזרימי מזומנים עתידיים וכך לקבל החלטות כלכליות מושכלות יותר.

הכנסה חייבת

הכנסה חייבת היא ההכנסה שנותרת לאחר כל הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי החוק.

הכנסה פטורה

הכנסה פטורה ממס היא הכנסה שמקבלת פטור ממס על פי פקודת מס הכנסה. דוגמאות לכך כוללות הכנסות מיגיעה אישית של עיוור או נכה בעל דרגת נכות של 100% או 90% בתנאים מסוימים.

הליכי שומה במיסוי מקרקעין

חובת הצהרה: המוכר והרוכש זכות במקרקעין חייבים להצהיר על העסקה, גם אם מבקשים פטור ממס. הצהרה חלקית אינה נחשבת כהצהרה חוקית ואיחור בהגשה גורר קנס. המוכר צריך להצהיר תוך 30 ימים ממועד המכירה ולפרט את פרטי העסקה, התמורה, הניכויים והתוספות לחישוב השבח וסכום המס. הרוכש צריך להצהיר תוך 30 ימים ממועד הרכישה ולפרט את פרטי העסקה, סכום המס ופרטי אמצעי התשלום. המנהל ישלח הודעה על סכום המס תוך 20 ימים מהגשת ההצהרה.
טפסים להגשת הצהרה: המנהל קבע שלושה טפסים לפי סוג הנכס:
טופס 7000: דירת מגורים מזכה פטורה ממס שבח.
טופס 7000/ב: זכות במקרקעין שהרווח ממכירתה נתון לשומת מס הכנסה ופטור לפי סעיף 50.
טופס 7002: כל זכות במקרקעין אחרת.
דו"ח מקוון: מיום 1.12.2017 חובה להגיש הצהרות ומסמכים באופן מקוון. ניתן להגיש באינטרנט או במחשב ציבורי במשרדי מיסוי מקרקעין. עורכי דין מעל גיל 66 רשאים להגיש מסמכים לא מקוונים.
חישוב המס: סכום מס הרכישה נערך בטופס ההצהרה. סכום מס השבח נערך בטופס 2990/2990א.
אישורי מיסים ומקדמה: מוכר ורוכש שהגישו הצהרה יקבלו אישור לטאבו. הרוכש משלם מקדמה על חשבון מס השבח. אם סכום המס נמוך מהמקדמה, ניתן להגיש בקשה להקטנת המקדמה. גובה המקדמה:
15% מהתמורה אם הנכס נרכש עד 6.11.2011.
7.5% מהתמורה אם הנכס נרכש מ-7.11.2011 ואילך.
ברכישה מחברה תמיד 7.5%.

הליכי שומה במס הכנסה

לאחר הגשת הדו"ח השנתי, הוא נחשב כשומה עצמית. פקיד השומה יכול לבדוק את השומה ולאשר אותה, לקבוע אותה בהסכמה או לפי מיטב השפיטה. אם לא הושגה הסכמה, ניתן לערער לבית המשפט המחוזי.

הצהרת הון

הצהרת הון היא דיווח לרשות המסים על נכסים והתחייבויות ליום מסוים בשנה. כוללת את נכסי והתחייבויות בני הזוג וילדים עד גיל 18. יש להגיש תוך 120 יום מהדרישה (למידע מפורט לחצו הצהרת הון).

השגה

אם מוכר/רוכש חולק על השומה, ניתן להגיש השגה תוך 30 ימים. ההשגה תוגש באופן מפורט ומנומק. המנהל יזמן את המשיג וייתן החלטה תוך שמונה חודשים.

התחדשות עירונית

התחדשות עירונית היא תהליך בו אזורים עירוניים קיימים עוברים שיפוץ ושדרוג למטרות שיפור איכות החיים והתאמה לצרכים מודרניים. בישראל, ההתחדשות העירונית מתבצעת במסגרת תוכניות כמו פינוי-בינוי ותמ"א 38.
פינוי-בינוי: בתהליך זה, מבנים ישנים נהרסים ובמקומם נבנים מבנים חדשים, לרוב עם תוספות של יחידות דיור חדשות. הדיירים הקיימים מפונים למגורים חלופיים בזמן הבנייה ולאחר מכן מקבלים דירות חדשות במבנים החדשים.
תמ"א 38: תוכנית מתאר ארצית לחיזוק מבנים קיימים בפני רעידות אדמה. במסגרת התוכנית, ניתן להוסיף זכויות בנייה על המבנים הקיימים בתמורה לחיזוקם. דיירים במבנים אלו מקבלים לעיתים קרובות תוספות כמו ממ"דים (מרחבים מוגנים), מרפסות ומעליות.
מיסוי: בעסקאות התחדשות עירונית, קיימות חובות מס כמו מס שבח ומס רכישה. עם זאת, המדינה מציעה פטורים והקלות מס שונות כדי לעודד את התהליכים הללו. לדוגמה, דיירים המוכרים זכויות במסגרת פרויקטים של פינוי-בינוי יכולים לקבל פטור מלא או חלקי ממס שבח על פי תנאים מסוימים.

התפלגות הכנסות

התפלגות ההכנסות באוכלוסייה אינה שווה. הממשלה יכולה לצמצם פערים באמצעות מס פרוגרסיבי ומס יסף, המגדילים את המס על הכנסות גבוהות ומקטינים את הפער בין רמות השכר.

ח

חברה בע"מ

חברה בע"מ (בערבון מוגבל) היא ישות משפטית הפועלת למטרות רווח, בה בעלי המניות אינם אחראים לחובות החברה אלא במקרים מיוחדים הקבועים בחוק.
הקמת חברה בע"מ מצריכה רישום אצל רשם החברות, תשלום אגרת רישום ואגרה שנתית, והגשת דוחות שנתיים.
חברה בע"מ חייבת למנות רואה חשבון מבקר לדוחות השנתיים שלה. יש הפרדה משפטית בין החברה לבין בעלי המניות, כך שלא ניתן לתבוע את בעלי החברה בגין עוולות החברה אלא במקרים של חוסר הגינות או הונאה.
בחברה בע"מ, חובות החברה אינם מיוחסים לבעלי מניותיה, ולכן לא ניתן לעקל נכסים פרטיים שלהם כדי לכסות חובות של החברה.

חברה משפחתית

חברה שכל בעלי מניותיה הם קרובי משפחה. הכנסתה ממוסה בתיק של אחד מבעלי המניות לפי שיעורי המס החלים עליו.

חברת בית

חברת בית היא חברה שבה חמישה בני אדם או פחות שולטים בענייניה באופן ישיר או עקיף, או יכולים לשלוט, או זכאים לרכוש שליטה ואינה בת-חברה ואינה חברה שמניותיה נסחרות בבורסה לניירות ערך. מספר בעלי המניות בחברה אינו עולה על 20 וכל נכסיה הם בניינים (עם חריגים מסוימים לגבי החזקה בקרקע, מזומנים ומניות). החברה עוסקת רק בהחזקה של בניינים או קרקע שעליה הושלמה בניית בניין במועדים ובתנאים שנקבעו בחוק. הכנסתה החייבת של חברת הבית מיוחסת לכל בעלי מניותיה לפי חלקם היחסי בזכויות לרווחי חברת הבית, והמיסוי נעשה בהתאם לשיעורי המס החלים עליהם.

חובת הגשת דו"ח למס הכנסה

יחידים החייבים להגיש דו"ח למס הכנסה הם אלו שהכנסותיהם עולות על סף מסוים או שהכנסותיהם הן ממקורות מסוימים. עם זאת, קיימים פטורים מהגשת דו"ח עבור יחידים שתושב ישראל שכל הכנסותיהם הן מהמקרים הבאים ובתנאי שההכנסה אינה עולה על הסכום הקבוע בתקנות:

משכורת
דמי שכירות עליהם שולם מס בשיעור 10%
הכנסה מחוץ לישראל או ממכירת ניירות ערך של חברה ישראלית הרשומה למסחר בחו"ל, בתנאי ששולמה מקדמת מס
קצבה מחוץ לישראל לעולה חדש או תושב חוזר ותיק שאין עליה מס נוסף בישראל
ריבית פטורה ממס או שממנה נוכה מלוא המס
מכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה או ממכירת מלווה קצר מועד בתנאי שממנה נוכה מלוא המס
בנוסף, תושב חוץ פטור מהגשת דו"ח אם נוכה מלוא המס מהכנסותיו והן מהמקורות המנויים בתקנות.

חישוב מס הכנסה ליחיד

המס ליחיד מחושב על ההכנסה החייבת במס, והוא מס שולי פרוגרסיבי. אם יש הוראה מפורשת אחרת בפקודת מס הכנסה, המס מחושב בצורה שונה עבור סוגים ספציפיים של הכנסות. ניתן להפחית מסכום המס את הזיכויים המותרים לפי הפקודה.

חישוב נפרד או חישוב מאוחד

הכנסת התא המשפחתי מהווה את הבסיס לחישוב המס. בני זוג יכולים לבחור מי מהם יהיה "בן הזוג הרשום" שעל שמו יתנהל התיק במס הכנסה, או שפלטיד השומה יקבע זאת בהתקיים תנאים מסוימים. בן הזוג הרשום הוא זה שיכלל עליו חישוב ההכנסות של שני בני הזוג, כולל הכנסות של ילדו שטרם מלאו לו 18 שנים. במקרים מסוימים ובהתקיים תנאים מסוימים, ניתן לערוך חישוב מס נפרד עבור כל אחד מבני הזוג, כך שכל אחד יהנה ממדרגות מס נמוכות וניכויים וזיכויים אישיים. פקיד השומה יבחר את צורת החישוב הכדאית ביותר לזוג שביקש חישוב נפרד.

חלוקת הכנסות

אחת ממטרות מערכת המיסוי היא הקצאה מחודשת של המקורות הנגבים מהציבור. מס פרוגרסיבי תורם לחלוקה שוויונית יותר של ההכנסה. מדד ג'יני מודד את אי-השוויון במשק ומראה שהכנסה ברוטו לפני גביית מס מייצגת אי-שוויון גבוה יותר מאשר הכנסה נטו לאחר גביית מס. הפחתת מסי קנייה על מוצרי חשמל בשנת 2004 סייעה לשכבות החלשות.

ט

טופס ‎106

טופס 106 הוא דוח שנתי המפרט את כל רכיבי השכר והניכויים של עובד שכיר במהלך שנת המס. הטופס משמש לצורך תיאום מס, בקשת החזרי מס והגשת תביעות למוסד לביטוח לאומי (למידע נוסף קרא טופס 106).

טופס ‎1219

טופס 1219 הוא טופס הצהרת הון של רשות המיסים בישראל. הטופס מיועד להצהרת הון ראשונה או תקופתית, והוא כולל דיווח על כל הנכסים, ההתחייבויות וההכנסות של הנישום, כולל נכסי נדל"ן, חשבונות בנק, השקעות, רכבים ועוד (למידע מפורט לחצו הצהרת הון).

טופס ‎1301

טופס 1301 הוא טופס דין וחשבון שנתי של יחיד על הכנסותיו בארץ ובחו"ל. הטופס מתאים לכל אוכלוסיית הנישומים ומי שחייב בהגשת דו"ח שנתי יכלול בו את כל הכנסותיו כולל הכנסות פטורות ממס. שכירים יכולים להגיש דו"ח שנתי ולבקש החזר מס על גבי טופס 135.

טופס ‎4440

טופס 4440 הוא תצהיר לזוגות נשואים החיים בנפרד שמעוניינים בהפרדה בדיווחים למס הכנסה, לצורך מימוש זכויות כמו נקודות זיכוי ומענקי עבודה (למידע נוסף טופס 4440).

ל

לוח ניכויים

לוח ניכויים הוא לוח עזר המתפרסם על ידי נציבות מס הכנסה לשימוש מעבידים לחישוב ניכוי המס ממשכורת העובדים. הלוח מפרט את המס על כל 100 שקלים בהתאם למספר נקודות הזיכוי של הנישום. מדרגות המס ונקודות הזיכוי מותאמים למדד המחירים לצרכן.

מ

מדד ג'יני

מדד ג'יני הוא מדד למדידת אי-שוויון בחלוקת ההכנסות ברוטו בין משקי הבית. הערכים נעים בין 0 (שוויון מלא) ל-1 (אי-שוויון מלא).

מדרגות המס

מדרגות המס קובעות את שיעור המס על הכנסתו החייבת של היחיד, כאשר המס גדל עם העלייה בהכנסה. הסכומים מותאמים למדד המחירים לצרכן מדי שנה. יש הבדל במדרגות המס בין הכנסה מיגיעה אישית לבין הכנסה שאינה מיגיעה אישית ובין הכנסה של יחיד שמלאו לו 60 שנה.

מטרות המיסוי

מטרות המיסוי כוללות בין היתר: מימון תקציב המדינה, צמצום פערים חברתיים וכלכליים, עידוד או הגבלה של פעילות כלכלית מסוימת והגנה על ייצור מקומי: הגנה על תעשייה מקומית מפני תחרות מחו"ל באמצעות מכסים והיטלים.

מיסי מקרקעין

מסים על עסקאות במקרקעין כוללים:

מס רכישה: מוטל על הרוכש ומחושב כשיעור משווי הנכס הנרכש, בהתחשב במהות הנכס.
מס שבח מקרקעין: מוטל על המוכר ומחושב על הרווח ממכירת הקרקע.
מס מכירה, מס רכוש ומס מעסיקים: מסים נוספים הקשורים לעסקאות במקרקעין.

מכס

המכס הוא מס המוטל על ייבוא בלבד ומטרתו להגן על הייצור המקומי. המכס משמש גם ככלי לשיפור מאזן התשלומים ולהגנה על תעשיות צעירות. מרבית הייבוא לישראל פטור ממכס בזכות הסכמי סחר חופשי, והמכס מוטל רק על מוצרים מסוימים המיובאים מארצות שאין להן הסכמים עם ישראל.

מכס קניה על כלי רכב

רכבים פרטיים עד 3.5 טון חייבים במס קניה בשיעור של 83% בניכוי ההטבה בגין המדד הירוק. אופנועים וכלי רכב מעל 3.5 טון חייבים במס קניה של 72%, קטנועים 40%, ומשאיות ואוטובוסים פטורים ממס קניה. מס הקניה מושפע מרמת זיהום האוויר של הרכב, כאשר רכבים פחות מזהמים מקבלים הטבה גדולה יותר.

מס

מס הוא תשלום חובה המוטל על יחידים ותאגידים לפי חוק ונגבה על ידי רשות ציבורית. המס משמש למימון תקציב המדינה, לספק שירותים חיוניים לאזרחים, ולהגשים יעדים לאומיים כמו צמיחה כלכלית, העלאת רמת החיים, צמצום פערים חברתיים ועוד.

מס אמת

מס אמת הוא מס המחושב לפי כללים שנקבעו בחוקי המס. הוא מבוסס על דיווח אמת מלא ושלם של הנישום, כולל כל ההכנסות, ההוצאות, הפטורים והזיכויים המותרים לפי החוק. דיווח נכון ומדויק מבטיח שכל אחד ישלם את המס הראוי בהתאם להכנסותיו.

מס בולים

על פי חוק מס בולים מ-1961, מסמך שנחתם בישראל או מחוץ לישראל ומתייחס לנכס או פעולה בישראל חייב במס בולים. עם זאת, בשנת 2005 בוטלה החבות בביול מסמכים שנחתמו החל מ-1.1.2006.

מס בשיעור מס קבוע

מס המוטל בשיעור קבוע ללא קשר לגובה ההכנסה, לדוגמה מס חברות. המס מחושב כמכפלה של שיעור המס בהכנסה החייבת של הישות המשפטית.

מס הכנסה

מס הכנסה מוטל על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה בישראל או מחוצה לה, ועל הכנסתו של תושב חוץ שהופקה בישראל. המס מחושב לפי שיעורים המפורטים בפקודת מס הכנסה וכולל הכנסות מעסק, משלח יד, שכר עבודה, ריבית, דיבידנדים, נכסים, פטנטים וזכויות יוצרים.

מס הכנסה שלילי

מס הכנסה שלילי הוא מענק הניתן לעובד שכיר או עצמאי בעל הכנסה נמוכה, בהתאם לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים. גובה המענק תלוי ברמת ההכנסה של העובד ובני משפחתו ובמספר הילדים במשפחה. המענק ניתן במידה והעובד עומד בתנאי החוק וניתן להגיש תביעה לקבלתו בסניפי הדואר.

מס חברות

מס חברות מוטל על ההכנסה החייבת של חבר בני אדם, כמו חברות. שיעור המס קבוע בפקודת מס הכנסה והוא זהה לכל רמות ההכנסות של החברה. מס זה חל על ההכנסות של החברה בלבד, ללא קשר למס המוטל על בעלי המניות שלה כיחידים. ישנם חריגים לכלל זה כמו חברות משפחתיות, חברות בית, ואגודות שיתופיות בעלות אופי חקלאי כגון קיבוצים ומושבים.

מס טריטוריאלי

מס טריטוריאלי הוא שיטת מיסוי המבוססת על מקום ההפקה, הצמיחה או הקבלה של ההכנסה. כל הכנסה שנצמחה, הופקה או נתקבלה במדינה מסוימת כפופה למס באותה מדינה, ללא קשר אם הופקה על ידי תושב המדינה או לא. עד לתום שנת 2002, ישראל נהגה בשיטת המיסוי הטריטוריאלית.

מס יחסי/ מס ניטרלי

מס יחסי, הידוע גם כמס ניטרלי, הוא מס המוטל בשיעור קבוע ללא קשר לגובה ההכנסה. דוגמאות לכך כוללות מס חברות ומס ערך מוסף (מע"מ). מס זה נשמר אחידות ופשטות במערכת המס ומחושב כאחוז מההכנסה החייבת או ממחיר המוצר.

מס יסף

מס יסף הוא מס נוסף המוטל על יחידים שהכנסתם החייבת בשנת המס עלתה על סף מסוים. המס מוטל על החלק של ההכנסה החייבת העולה על הסף הקבוע בסעיף 121ב(א) לפקודת מס הכנסה.

מס ישיר

מס ישיר מוטל ישירות על רווחיו ורכושו של משלם המס, הן מפעילות כלכלית שוטפת והן מעסקאות הון חד-פעמיות. דוגמאות למס ישיר כוללות מס הכנסה ומס רכוש.

מס מכירה

מס מכירה הוטל על מכירת מקרקעין שנרכשו לפני 7 בנובמבר 2001. המס היה בשיעור של 2.5% משווי המכירה (או 0% במכירת דירת מגורים שהיא מלאי עסקי). מכירת "דירת מגורים מזכה" הייתה פטורה ממס זה. מס המכירה בוטל בשנת 2008.

מס מעסיקים

מס מעסיקים הוטל בשנת 1975 על כל מי ששילם הכנסת עבודה או היה אחראי לתשלומה. משנת 1992, המס הוטל רק על מוסדות ציבוריים, מלכ"רים וחברות שהכנסתן פטורה ממס. המס היה בשיעור של 4% מהכנסת עבודה ששילם המעסיק לכל שנת מס. מס מעסיקים בוטל החל מינואר 2008.

מס עקיף

מס עקיף מוטל על הוצאותיו של האזרח, כגון סחורות ושירותים, ולא על הכנסתו. המס משולם על ידי הצרכן הסופי ומשתקף במחיר המוצר או השירות. דוגמאות למס עקיף כוללות מע"מ ומכס.

מס עקיף על מוסדות כספיים ומלכ"רים (להן "מכ"מ")

מוסדות כספיים, כמו בנקים, נדרשים לשלם מס שכר ורווח על הפעילות בישראל. המס מחושב כאחוז מהשכר והרווח שהפיק המוסד. מלכ"רים חייבים במס שכר בלבד על הפעילות בישראל. רישום הסיווג כמוסד כספי או מלכ"ר נעשה על ידי מנהל מע"מ.

מס פרוגרסיבי

מס פרוגרסיבי הוא מס ששיעורו עולה עם העלייה ברמת ההכנסה. דוגמה לכך היא מס הכנסה על יחידים בישראל. מס זה מגדיל את התרומות היחסיות של בעלי ההכנסות הגבוהות למערכת המיסוי.

מס פרסונאלי

מס פרסונלי הוא שיטת מיסוי בה תושבי המדינה חייבים במס על כל הכנסותיהם, בין אם הופקו בתוך המדינה או מחוצה לה. מאז 1 בינואר 2003, בישראל נהוגה שיטה זו, בה כל אדם או תאגיד תושב ישראל חייבים במס על הכנסותיהם מכל מקור, כולל עסק, שכר עבודה, ריבית, שכר דירה, מכירת נכסים ועוד. תושב חוץ חייב במס בישראל על הכנסות שהופקו בישראל.

מס קניה

מס קניה מוטל בעיקר על מוצרי צריכה בני קיימא כמו כלי רכב, טלפונים סלולריים ואלקטרוניקה. מוצרים לצריכה שוטפת כמו סיגריות ומשקאות אלכוהוליים חייבים במס קניה בשל השפעותיהם השליליות על הציבור. המס מוטל בשיעורים זהים הן בייבוא והן בייצור מקומי. עיקר גביית מס קניה בישראל היא מייבוא של כלי רכב וסיגריות. מס קניה נועד להיות מקור תקציבי ולהפנמת עלויות חיצוניות שנגרמות מצריכת מוצרים מסוימים. בשנים האחרונות צומצמו מיסי הקניה על חלק מהמוצרים, ונשארו בעיקר על מוצרים הגורמים נזקים סביבתיים כמו רכב, דלק וסיגריות.

מס קניה על סיגריות

מס קניה על סיגריות מורכב משני רכיבים: מס קצוב של 4.5 ש"ח לחפיסה ומס בשיעור של 260.6% מהמחיר הסיטוני ללא מס קניה וללא מע"מ. מס זה נועד לשקף את ההשפעות השליליות של עישון סיגריות, הנופלות על קופת המדינה והציבור. שיעור המס בישראל נמוך מהממוצע באירופה.

מס רווחי הון

מס רווחי הון חל על רווחים ממכירת נכסים. בישראל יש שתי מערכות דינים למיסוי רווחי הון:

חוק מיסוי מקרקעין: עוסק במיסוי רווחים ממכירת זכויות במקרקעין.
פקודת מס הכנסה: עוסקת במיסוי רווחי הון מנכסים אחרים.
תושב ישראל חייב במס על רווחי הון שהופקו בישראל או מחוצה לה, ותושב חוץ חייב במס על רווחי הון שהופקו בישראל. רווח הון הוא ההפרש בין התמורה ממכירת הנכס ליתרת מחירו המקורי. רווח ההון מחולק לרכיב אינפלציוני (פטור ממס או חייב בשיעור מופחת) ורכיב ריאלי (חייב במס לפי שיעורים שונים בהתאם לתקופות ההחזקה בנכס).

מס ריגרסיבי

מס רגרסיבי הוא מס ששיעורו יורד עם העלייה בהכנסה או במחיר המוצר. דוגמה לכך היא מכס קצוב בש"ח ליחידה, שבו שיעור המס על מוצר יקר נמוך יותר מאשר על מוצר זול. גם מס קניה יכול להיות רגרסיבי, שכן הוא מוטל באחוז קבוע ממחיר המוצר. מע"מ נחשב לרגרסיבי כי משקל ההוצאה לתצרוכת מתוך ההכנסה פוחת עם ההכנסה. עם זאת, במע"מ נכון יותר למדוד את מידת הפרוגרסיביות ביחס לסך ההוצאה לתצרוכת ולא להכנסה הפנויה.

מס רכוש

מס רכוש נחקק במטרה לעודד בנייה ופיתוח קרקעות פנויות. המס הוטל על בעלי קרקע פנויה בשיעור של 2.5% משווי הקרקע, ו-1.2% משווי קרקע ששייכת לעסק. קרקע חקלאית לא חויבה במס רכוש. המס בוטל ב-1 בינואר 2000.

מס רכישה

מס רכישה מוטל על רוכש זכות במקרקעין או מניות באיגוד מקרקעין. שיעור המס נקבע בהתאם לסוג הנכס (קרקע, דירה). מס רכישה על קרקע פנויה הוא בשיעור קבוע של 6%. על דירות מגורים המס מוטל באופן מדורג, כאשר על דירה יחידה המס מתחיל מ-0% ומעלה בהתאם לשווי הדירה. דירה שנייה חייבת במס גבוה יותר. קיימות הקלות ופטורים ממס רכישה בהתאם לתקנות.

מס שבח מקרקעין

מס שבח מקרקעין מוטל על הרווח ממכירת זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין שאינה מהווה מלאי עסקי. המס מחושב על פי חוק מיסוי מקרקעין וכולל את חישוב השבח, הוצאות מותרות בניכוי, הוראות לקביעת יום ושווי המכירה והרכישה, והקלות ופטורים. המס נחשב כמקדמה על חשבון מס הכנסה. שיעור המס נקבע לפי סוג הנכס ותאריך רכישתו, עם אפשרות להפחתות ופטורים בהתאם לתנאים מסוימים.

מס שולי

מס שולי הוא מדרגת המס הגבוהה ביותר החלה על חלק מהכנסתו של יחיד. המס השולי הוא פרוגרסיבי, כלומר שיעור המס עולה עם העלייה בהכנסה. בישראל, הכנסה חייבת מחולקת למדרגות מס, וכל מדרגה ממוסה בשיעור שונה.

מע"מ (מס ערך מוסף)

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס המוטל על עסקה בישראל, על יבוא טובין, ועל מתן שירותים, והוא מחושב בשיעור קבוע ממחיר העסקה או הסחורה. כפי שקבע שר האוצר בצו. המס מוטל גם על עסקת אקראי שעשה אדם כל שהוא, אף אם אינו רשום כעוסק, ובתנאי שיש לעסקה אופי מסחרי ובמסגרתה נמכרו טובין או ניתן שירות או שנמכרו מקרקעין והקונה הוא עוסק. כמו כן, במקביל מוטל מע"מ על יבוא טובין בידי כל אדם. חוק מע"מ הוחל לראשונה בתאריך 1.7.76. ושיעורו נקבע באותה העת ל- 8%. נכון להיום (יולי 2024) שיעור המע"מ הוא 17%.

מענק עבודה- מס הכנסה שלילי

מענק עבודה, הידוע גם כמס הכנסה שלילי, הוא מענק הניתן לעובד שכיר או עצמאי בעל הכנסה נמוכה, בהתאם לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים. המענק ניתן על ידי רשות המסים ומושפע מרמת ההכנסה של העובד ובן זוגו, הכנסות נוספות ומספר הילדים במשפחה. המענק נועד לתת תמריץ להשתתפות בשוק העבודה ולהגדלת הכנסתם הפנויה של העובדים ברמות השכר הנמוכות. הגשת תביעה למענק עבודה אינה כרוכה בתשלום וניתן להגישה בסניף הדואר.

מקדמה

כל נישום חייב לשלם מקדמות על חשבון מס הכנסה, המהוות תשלום מקדים על המס שהוא עשוי להתחייב בו בסוף שנת המס. המקדמות מחושבות בדרך כלל כאחוז ממחזור העסקאות של הנישום בחודש או בחודשיים הקודמים. מוסדות כספיים וחברות ביטוח, שאין להם מחזור עסקאות לצורך מע"מ, נדרשים לשלם מקדמות בהתאם למס שהיה עליהם לשלם בשנת המס האחרונה. נישומים חדשים מגישים הצהרה על המס המשוער וידווחו בהתאם.

נ

נטל המס

נטל המס נופל בעיקר על בעלי הכנסות גבוהות עקב השיטה הפרוגרסיבית השולית, בעוד שבעלי הכנסות נמוכות אינם מגיעים לסף המס. גביית מסים נועדה לצמצם פערים חברתיים ולתמוך בשוויון כלכלי.

ניהול כספים במיקור חוץ

ניהול כספים במיקור חוץ הוא תהליך שבו חברה מעבירה את האחריות על ניהול הכספים שלה לגורם חיצוני מומחה, כולל ניהול חשבונות, תכנון תקציבי, ניתוח פיננסי, ניהול תזרים מזומנים, ייעוץ פיננסי אסטרטגי ועמידה ברגולציה. שירותים אלו מתאימים במיוחד לעסקים קטנים ובינוניים ומספקים יתרונות כמו חיסכון בעלויות, גישה למומחים, גמישות והתאמה לצרכים, מיקוד בליבת העסק, בקרה ושקיפות. הצלחת ניהול הכספים במיקור חוץ נמדדת באמצעות שיפור בביצועים הפיננסיים, עמידה בתקציבים, דיוק ודיווח בזמן, שביעות רצון הלקוחות והתאמה לרגולציה.

ניהול סיכונים בתאגיד

ניהול סיכונים בתאגיד הוא תהליך שוטף ומקיף שמטרתו לזהות, להעריך, להחליט על תגובות ולדווח על סיכונים והזדמנויות שעשויים להשפיע על השגת יעדי הארגון. תהליך זה כולל פעולות כמו קביעת תיאבון הסיכון של הארגון, זיהוי איומים פוטנציאליים, הערכת סיכונים, בחירת תגובות הולמות, יישום בקרות, וניטור תהליכים, במטרה להבטיח שהארגון יוכל להתמודד עם סיכונים ביעילות ולהשיג את מטרותיו.

ניכוי מס במקור

משלם חייב לנכות מס הכנסה מכל תשלום החייב בניכוי, לפי השיעור שנקבע בחוק. נישומים יכולים לפנות לפקיד השומה לבקש הפחתה או ביטול של הניכוי אם הם חושבים שהמס המנוכה גבוה מדי. הסכומים שנוכו מועברים לקופת המדינה מדי חודש.

ניכויים וזיכויים

ניכוי: הוצאות שהוצאו בייצור הכנסה, תשלומים לגמל, קצבה או ביטוח לאומי, הניתנים לניכוי מההכנסה החייבת.
זיכוי: הפחתה של סכום מסוים מחבות המס של הנישום, הניתנת בנקודות זיכוי שמוערכות מחדש מדי פעם. זיכויים אישיים מוענקים לפי נקודות זיכוי אישיות, עם ערך נקודת זיכוי עדכני.

נישום

נישום הוא אדם, לרבות חברה וחבר בני אדם, שהיה לו הכנסה בשנת המס.

ס

סף המס

סף המס הוא סכום הכנסה שאינו מחויב במס, הנובע מזיכויים ממס. לדוגמה, בשנת 2010, יחיד תושב ישראל לא ישלם מס על הכנסה חודשית מיגיעה אישית עד 4,612.5 ש"ח.

ע

עוסק זעיר

עוסק זעיר הוא עצמאי עם מחזור הכנסות של עד 120,000 ₪ לשנה, המוגדר למס הכנסה בלבד, בניגוד לעוסק פטור שמוגדר למע”מ.
רפורמה שאושרה על ידי ועדת הכספים של הכנסת בשנת 2023 ונכנסה לתוקף בשנת 2024, מאפשרת לעסקים המוגדרים כעוסק זעיר לנכות שיעור הוצאה נורמטיבי של 30% מהכנסותיו, כך שהרווח החייב במס שלו מחושב על 70% מהכנסותיו.
כמו כן, הרפורמה מפחיתה את הנטל הבירוקרטי על עסקים זעירים בכך שהיא פוטרת אותם מחובות כמו הגשת דו"ח שנתי ותשלום מקדמות.
מעמד עוסק זעיר הוא וולונטרי, ובעלי עסקים יכולים לבחור לדווח במסלול הקיים.

עוסק מורשה

עוסק מורשה הוא עצמאי שמחזור ההכנסות השנתי שלו מהעסק עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024) או שהוא עוסק במקצוע שלא מאפשר להיות עוסק פטור.
בעלי מקצוע שחייבים ברישום כעוסק מורשה ללא קשר לגובה הכנסתם הם: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית, בעל מעבדה רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים, מרפא שיניים, בעל בית ספר לנהיגה, בעל בית ספר, בעל גן ילדים שאיננו מלכ"ר, בעל בית ספר להדרכה מקצועית, מתווך מקרקעין, סוחר רכב, מתווך רכב.
עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את הסכום לרשות המסים, אך רשאי לקזז את המע"מ ששילם על רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק.
בנוסף, עליו להוציא חשבוניות מס ולדווח על מחזור העסקאות, המע"מ שגבה והמע"מ שקיזז.
ההכנסה נחשבת כהכנסה אישית ומס ההכנסה מחושב לפי מדרגות המס כמו לשכירים, אך העוסק המורשה רשאי לקזז הוצאות עסקיות.
עוסק מורשה יכול להיות כל אדם שנרשם ברשויות המס, אך מקצועות מסוימים חייבים להירשם כעוסק מורשה ללא קשר למחזור העסקאות.
אם ההכנסות של עוסק מורשה נמוכות מ-120,000 ₪ במשך שנתיים לפחות, הוא רשאי לבקש להיות עוסק פטור או שרשות המסים תרשום אותו ככזה מיוזמתה.

עוסק פטור

עוסק פטור הוא מי שסכום מחזור העסקאות השנתי הצפוי שלו נמוך מהסכום הקובע בחקיקה, נכון לינואר 2024 הסכום הקובע הינו 120,000 ₪.
ניתן לפתוח תיק עוסק פטור באופן מקוון באתר רשות המסים, באמצעות מייצג או בגישה פיזית למשרדי מע"מ.
בעלי עיסוק או מקצוע חופשי כגון רופאים ואדריכלים לא יכולים להרשם כעוסק פטור והם חייבים להירשם כעוסק מורשה ללא קשר למחזור העסקאות.
עוסק פטור חייב ברישום במע"מ, פטור מתשלום מס ומהגשת דוחות חודשיים, ונדרש להגיש הצהרה שנתית על מחזור העסקאות עד ה-31 בינואר.
עוסק פטוררשאי להוציא קבלות אך לא חשבוניות מס ואינו רשאי לנכות מס תשומות.
אם מחזור העסקאות עולה על הסכום הקובע, יש לשנות את הסיווג לעוסק מורשה במשרד מע"מ אזורי (למידע נוסף לחץ עוסק פטור).

ערעור

ערעור על שומת מס שנקבעה על ידי פקיד השומה מוגש לבית המשפט המחוזי. בית המשפט יכול לאשר, להפחית, להגדיל או לבטל את השומה. ניתן לערער על החלטות בית המשפט המחוזי לבית המשפט העליון.

פ

פטורים ממס הכנסה

ישנם פטורים ממס הכנסה במקרים מיוחדים, כמו נכות, עולים חדשים, נפגעי פעולות איבה ומשפחות חיילים שנספו במערכה.

פטורים ממס רכישה

תקנות מס רכישה קובעות פטורים והקלות לנכים, עולים, נפגעי פעולות איבה ומשפחות חיילים שנספו במערכה. ישנן גם הקלות במקרה של העברה ללא תמורה לקרוב משפחה ומכירות הפטורות ממס שבח, כמו מכירות לבן זוג או מכירות לפי סעיפי החוק המתאימים.

פנקס מקדמות

פנקס המקדמות נשלח לכל נישום ומכיל שוברי דיווח ותשלום. באמצעות הפנקס, הנישום מדווח על מחזור עסקאותיו בתקופת הדיווח ומשלם את מקדמותיו על חשבון מס הכנסה לפי השיעור שנקבע בפנקס.

פריסת המס על השבח הריאלי

סעיף 48א(ה) לחוק מאפשר למוכר לבקש שהמס על השבח הריאלי יחושב כאילו נבע בחלקים שנתיים שווים. הבקשה נעשית על גבי טופס 7003, שבו המוכר מפרט את הכנסותיו בארבע השנים שקדמו ליום המכירה. תקופת הפריסה המקסימלית היא 4 שנים או תקופת הבעלות בנכס, לפי הנמוך ביניהם. המוכר המבקש פריסה חייב להגיש דו"חות על פי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה עבור שנות המס שבתקופת הפריסה.

צ

צורך פיסקאלי

גביית מיסים נובעת מצורך פיסקאלי של המדינה לממן את פעילותה. מערכת המיסוי נועדה לייצר מקור להכנסות המדינה כדי לממן פעילויות במסגרת תקציב המדינה בתחומים כגון ביטחון, בריאות, חינוך ותשתיות.

ק

קיזוז הפסד הון

הפסד הון שוטף, כולל הפסד הון מניירות ערך, מקוזז כנגד רווח הון שנוצר באותה שנת מס. הפסד הון שוטף ממכירת ניירות ערך יקוזז גם כנגד ריבית ודיבידנד שהתקבלו מאותו נייר ערך או מנייר ערך אחר, בתנאי ששיעור המס עליהם לא עולה על שיעור מס החברות. הפסדי הון ממימוש נכסים בחו"ל מקוזזים תחילה כנגד רווחי הון בחו"ל ויתרת ההפסד מקוזזת כנגד רווחי הון בישראל.

קיזוז הפסדים

נישום אשר צבר הפסד עסקי או הון יכול לקזז אותו מהשבח בכפוף למגבלות החוק. הפסד הון שוטף יקוזז כנגד רווח הון, כולל שבח מקרקעין, שנוצר באותה שנת מס. הפסד הון מועבר מקוזז כנגד שבח ריאלי ולאחר מכן כנגד שבח אינפלציוני חייב במס לפי יחס של 1:3.5. קיימים פטורים נוספים ממס שבח המפורטים בחוק מיסוי מקרקעין.

ש

שומה עצמית במיסוי מקרקעין

בהתאם לחוק מיסוי מקרקעין, חלה חובה על מוכר או קונה זכות במקרקעין למסור למנהל הצהרה המפרטת את הפרטים שנקבעו בחוק. הצהרה זו נחשבת כשומה עצמית. לצורך הקלה בחישוב השומה העצמית, ניתן להשתמש ביישום ממוכן באתר רשות המסים לחישוב מס שבח מקרקעין. אם ההצהרה אינה מלאה, המנהל רשאי לקבוע את השומה לפי מיטב שפיטתו ולהטיל קנס על אי הצהרה במועד.

שומה עצמית במס הכנסה

מס הכנסה מחושב על פי דו"ח שנתי שמגיש הנישום, המהווה שומה עצמית. ההצהרה העצמית של הנישום בדו"ח לגבי הכנסותיו נחשבת כשומה עצמית, כל עוד לא קבע פקיד השומה שומה אחרת.

שיטות מיסוי ובסיס המס

קיימות שתי שיטות מיסוי עיקריות:

מס טריטוריאלי: מבוסס על המקום שבו נצמחה, הופקה או נתקבלה ההכנסה.
מס פרסונאלי: תושבי המדינה ממוסים על כל הכנסותיהם ללא קשר למקום הפקת ההכנסה.

שיטת החשבונאות הכפולה

הנהלת חשבונות כפולה מבוססת על רישום כל פעולה כלכלית של העסק במערכת חשבונות שבה לפחות חשבון אחד מחויב וכנגדו לפחות חשבון אחד מזוכה. שיטה זו מבטיחה איזון בין סכום החיוב לבין סכום הזיכוי, כך שבמערכת הנהלת החשבונות נשמר איזון בכל רגע נתון בין יתרות החובה ליתרות הזכות.

שנת מס

שנת המס מתחילה ב-1 בינואר ומסתיימת ב-31 בדצמבר, למעט אם נקבעה תקופת שומה מיוחדת בתנאים הקבועים בחוק. זוהי התקופה שעליה נסב הדו"ח המחשב את ההכנסה ואת המס לתשלום.

ת

תוכנית עסקית

תוכנית עסקית היא מסמך ניהולי שמספק תמונה כוללת של העסק או המיזם מכל הבחינות – שיווקית, טכנולוגית, תפעולית, כלכלית ועוד. היא נכתבת במטרה לנתח באופן שיטתי את העסק לצורך גיוס הון, בדיקת כדאיות ותכנון אסטרטגיה עסקית. התוכנית כוללת חלק מילולי המתאר את פעילות החברה, השוק בו היא פועלת והאסטרטגיה העסקית שלה, וחלק פיננסי המספק תחזיות כלכליות ותקציב עבודה. כתיבת תוכנית עסקית נעשית לרוב בעזרת כלכלנים מנוסים והיא נחוצה במיוחד בשלבי ההקמה של עסק חדש או לצורך גיוס משקיעים. ישנן תפיסות שונות לגבי חשיבות התוכנית העסקית ושלב כתיבתה, אך היא נחשבת לכלי מרכזי בתכנון וניהול העסק.

תיק ניכויים

כל נישום המעסיק עובדים בעסקו או המשלם תשלומים אחרים החייבים בניכוי מס במקור חייב בפתיחת תיק ניכויים במשרד השומה באזור בו מתנהל העסק, בנוסף על תיק מס הכנסה. לאחר פתיחת תיק הניכויים יש לדווח לפקיד השומה באמצעות פנקסי הניכויים על התשלומים ששילם ולהעביר מדי חודש את סכום המס שנוכה לפקיד השומה.

תיקון השומה

ניתן לתקן שומה לפי סעיף 85 לחוק תוך 4 שנים מיום שנעשתה, אם התקיים אחד מהמקרים הבאים:

נתגלו עובדות חדשות העשויות לשנות את סכום המס.
נמסרה הצהרה בלתי נכונה שהייתה בה כדי לשנות את סכום המס או למנוע תשלום מס.
נתגלתה טעות בשומה.
תיקון השומה יכול להיעשות ביוזמת המנהל או בעקבות פנייתו של מי ששילם מס (בטופס 7085).

תכנון מס

תכנון מס בישראל הוא מערכת של פעולות חוקיות שמטרתן להפחית את חבות המס של יחיד או חברה באמצעות השוואת גובה המס הנדרש בכל אחת מדרכי הביצוע האפשריות ובחירת הדרך המיטבית.
זה כולל מתן משקל לתוכניות עתידיות, התחשבות בחידושי החקיקה והפסיקה, בחירת העסקה דלת המס ביותר ונקיטת פעולות משפטיות מקדמיות.
תכנון מס לגיטימי מחייב גילוי מלא ואמיתי של כל העובדות, בניגוד להעלמת מס האסורה לפי החוק.
תכנון מס אגרסיבי נחשב חריגה מהלגיטימי עקב מורכבותו, ובמקרים של עסקה מלאכותית, פקיד השומה רשאי להתעלם ממנה אם מטרתה העיקרית היא הפחתת מס בלתי נאותה.

תמריץ חיובי או שלילי

אחת הדרכים בהן נוקטת המדינה בכדי להגשים יעדים לאומיים היא התערבות במשק באמצעות מתן תמריצים חיוביים או שליליים. תמריצים חיוביים יכולים להיות הטבות מס עבור השקעות באזורי עדיפות לאומית, ואילו תמריצים שליליים יכולים להיות העלאת מס על מוצרים מזיקים כמו דלק מזהם.

תקציב המדינה

הסכום הכולל שמוקצב לכלל פעילות הממשלה ומהווה את כלי המדיניות העיקרי שלה. התקציב הינו שנתי ובנוי על בסיס תוספתי. הוא מגובש על ידי משרד האוצר, עובר לאישור הממשלה וועדת הכספים של הכנסת, ולאחר מכן מאושר בכנסת. התקציב מתחלק לשלושה חלקים: תקציב רגיל, תקציב פיתוח וחשבון הון, והחזר חובות לבנק ישראל.

תקציב פיתוח

פעולות ההשקעה והפיתוח של הממשלה לטווח ארוך. התקציב מחולק לשניים: הכנסות והוצאות. צד ההכנסות כולל מיסים, סיוע ממדינות חוץ והלוואות. צד ההוצאות כולל חינוך, בריאות, ביטחון, רווחה, תשתיות ופיתוח. חוסר איזון בתקציב נקרא גרעון, והממשלה יכולה לקצץ בהוצאות או להגדיל הכנסות כדי לצמצמו.

תקציב רגיל

הוצאות והכנסות שוטפות של הממשלה.

050-8303671